PROSEDUR PEMBUKTIAN ASERSI PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN SALDO PIUTANG USAHA

prosedur audit untuk membuktikan asersi asersi penyajian dan pengungkapan saldo piutang usaha yang dicantumkan didalam neracanya

prosedur audit awal
1. lakukan prosedur audit awal atas saldo akun piutang usaha yang akan diuji lebih lanjut
a. Usut saldo piutang usaha yang tercantum didalam neraca ke saldo akun piutang usaha
b. Hitung kembali saldo akun piutang usaha di dalam buku besar
c. Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber postingan dalam akun piutang usaha dan akun cadangan kerugian piutang usaha
d. Usut saldo awal akun piutang usaha dan akun cadangan kerugian piutang ke kertas kerja tahun lalu
e. Usut postingan pendebitan akun piutang usaha ke dalam jurnal yang bersangkutan
f. Lakukan rekonsiliasi akun control piutang usaha dalam buku besar ke buku pembantu piutang usaha

2. lakukan prosedur analitik
a. Hitung ratio tingkat perputaran piutang usaha, ratio piutang usaha dengan aktiva lancar, rate of return on sales, rasio kerugian piutang usaha dengan penjualan kredit, ratio kerugian piutang usaha yang sesungguhnya tidak tertagih
b. Lakukan analisis hasil produser analitik dengan harapan yang didasarkan pada data masa lalu, data industry, jumlah yang dianggarkan, atau data lain

3.  pengujian terhadap transaksi rinci
a. Periksa pendebitan akun piutang usaha ke dokumen pendukung: faktur penjualan, laporan pengiriman barang, dan order penjualan
b. Periksa pengkreditan akun piutang usaha ke dokumen bukti pendukung: bukti kas masuk, memo kredit untuk retur, dan rabat penjualan atau penghapusan piutang.

4. lakukan verfikasi pisah batas transaksi penjualan dan retur penjualan a. Periksa dokumen yang mendukung timbulnya piutang usaha dalam minggu terakhir tahun yang di audit dan minggu pertama setelah tanggal neraca b. Periksa dokumen yang mendukung berkurang nya piutang usaha dalam minggu terakhir tahun yang di audit dan minggu pertama setelah tanggal neraca

5. lakukan verfikasi pisah batas transaksi penerimaan kas:
a. Lakukan observasi apakah semua kas yang diterima pada hari terakhir tahun yang di audit telah dimasukkan ke dalam kas ditangan atau setoran dalam perjalanan dan penerimaan kas dalam tahun berikutnya tidak di masukkan sebagai penerimaan kas tahun yang di audit
b. Lakukan review terhadap dokumentasi berikut ini: ringakasan transaksi harian, copy bukti setor, rekening Koran bank beberapa hari sebelum

6. lakukan konfirmasi piutang
a. Tentukan metode,saat , dan luas konfirmasi yang akan dilaksanakan
b. Pilih debitur yang akan dikirim surat konfirmasi dan dikirimkan konfirmasi
c. Untuk konfirmasi positif yang diperoleh jawabannya, laksanakan prosedur alternative
1. Periksa dokumen yang mendukung pencatatan penerimaan kas dari debitur yang terjadi setelah tanggal neraca
2. Periksa dokumen yang mendukung pendebitan dan pengkreditan akun piutang kepada debitur yang bersangkutan


7. lakukan evaluasi terhadap kecukupan akun cadangan kerugian piutang usaha yang dibentuk oleh klien
a. Lakukan footing atau cross footing daftar saldo piutang dan cocokkan jumlahnya dengan akun piutang usaha dalam buku besar
b. Lakukan pengujian penentuan umur piutang usaha yang dibuat oleh klien
c. Bandingkan cadangan kerugian piutang usaha yang tercantum di neraca tahun yang di audit dengan cadangan tersebut yang tercantum di neraca tahun sebelumnya.
d. Periksa catatan kredit untuk debitur yang utangnya telah kedaluwarsa


8.  bandingkan penyajian piutang usaha di neraca dengan prinsip akuntansi berterima umum